החלטה על מעבר לישראל, בין אם כעולה חדש ובין אם כישראלי השב הביתה לאחר שהות ממושכת בחו"ל, היא צעד משמעותי הכרוך בהיבטים רגשיים, משפחתיים וכלכליים. מדינת ישראל, במטרה לעודד את הגעתם של בעלי הון אנושי ופיננסי, מציעה את אחת ממערכות הטבות המס האטרקטיביות ביותר בעולם המערבי.
הטבות לעולה חדש ותושב חוזר ותיק
מי שמוגדר כעולה חדש או כתושב חוזר ותיק (מי ששהה מחוץ לישראל לפחות 10 שנים רצופות) נהנה מהטבות מס נרחבות.
פטור ממס ודיווח על הכנסות שהופקו או נצמחו בחו"ל
במשך עשר שנים מיום ההגעה לישראל, יחידים אלו פטורים לחלוטין ממס בישראל על כל הכנסותיהם שהופקו מחוץ לישראל.
הפטור חל על:
-
הכנסות פסיביות: ריבית, דיבידנדים, קצבה, דמי שכירות ותמלוגים מנכסים בחו"ל.
-
הכנסות אקטיביות: לדוגמא הכנסות ממשכורת או ממשלח יד המופק (העבודה מתבצעת) מחוץ לישראל.
-
רווחי הון: פטור ממס על מכירת נכסים שנמצאים מחוץ לישראל (גם אם נרכשו לאחר העלייה, בתוך תקופת העשור).
הטבות לעולה חדש ותושב חוזר ותיק
מי שמוגדר כעולה חדש או כתושב חוזר ותיק (מי ששהה מחוץ לישראל לפחות 10 שנים רצופות) נהנה מהטבות מס נרחבות.
פטור ממס ודיווח על הכנסות שהופקו או נצמחו בחו"ל
במשך עשר שנים מיום ההגעה לישראל, יחידים אלו פטורים לחלוטין ממס בישראל על כל הכנסותיהם שהופקו מחוץ לישראל. הפטור חל על:
-
הכנסות פסיביות: ריבית, דיבידנדים, קצבה, דמי שכירות ותמלוגים מנכסים בחו"ל.
-
הכנסות אקטיביות: לדוגמא הכנסות ממשכורת או ממשלח יד המופק (העבודה מתבצעת) מחוץ לישראל.
-
רווחי הון: פטור ממס על מכירת נכסים שנמצאים מחוץ לישראל (גם אם נרכשו לאחר העלייה, בתוך תקופת העשור).
במסגרת רפורמת מס שאושרה במרץ 2026, עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים שהפכו לתושבי ישראל בין 5.11.2025 ועד לסוף 2026, זכאים לפטור נוסף ומדורג ממס הכנסה על הכנסותיהם מעבודה בישראל (עד תקרות מוגדרות).
עולה חדש צריך להחזיק בתעודת עולה ותושב חוזר ותיק בתעודת תושב חוזר.
-
בשנת 2026: עד 600,000 ₪ באופן יחסי לתקופת התושבות בישראל באותה שנה.
-
בשנים 2027-2028: תקרת הפטור מגיעה ל-1,000,000 ש"ח לשנה.
-
בשנים 2029-2030: התקרה פוחתת בהדרגה ל-350,000 ו-150,000 ש"ח.
קיימים מספר סייגים לפטור, לדוגמא הכנסות שעבורם לא חל הפטור: מסחר במקרקעין, מסחר בניירות ערך ועוד.
בהכנסה מקרוב נקבע תקרה בסך 140,000 ₪ לשנים 2026-2029.
הפטור החדש הינו בנוסף לפטור הקיים לעולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים.
הפטור מותנה בכך שהיחיד לא יחדל להיות תושב ישראל, ולא ישהה בישראל פחות מ – 75 ימים באחת משנות המס 2028-2029.
סוגיית המיסוי על אופציות ו-RSU היא אחת המורכבות ביותר עבור עולים ותושבים חוזרים, כיוון שהיא מפגישה בין שני עולמות: חוקי המס הישראליים, סעיף 102 וסעיף 3(ט) בפקודת מס הכנסה לבין הטבות עשר שנות הפטור.
טיפול שגוי בחלוקת ה-Vesting או אי-הכרת אמנת המס הרלוונטית עלולים להוביל לתשלום מס כפול או לקנסות מיותרים. תכנון מקדים של מועדי המימוש (Exercise) ביחס למועד העלייה הוא קריטי לחסכון במס.
מומלץ לפנות למשרד להתייעצות פרטנית במקרים שמשלבים החזקה של אופציות ומניות לעובדים שהתקבלו בזמן השהות בחו"ל.
מעבר לפטורים על הכנסות מחו"ל, כל עולה חדש זכאי לנקודות זיכוי המפחיתות את מס ההכנסה על שכר עבודתו בישראל למשך 54 חודשים (4.5 שנים):
-
18 חודשים ראשונים: 1/12 נקודת זיכוי לכל חודש.
-
12 חודשים הבאים: 1/6 נקודת זיכוי לכל חודש.
-
12 חודשים אחרונים: 1/12 נקודת זיכוי לכל חודש.
הטבות המס תלויות בפרטים הקטנים: ספירת ימי שהייה, הגדרת "מרכז חיים", מועד רכישת נכסים וסיווג הכנסות. טעות בתכנון עלולה להוביל לחשיפת מס כפולה או לאובדן הטבות בשווי מאות אלפי שקלים.
משרדנו מתמחה בליווי צמוד של עולים ותושבים חוזרים, החל משלב התכנון שלפני המעבר, דרך ייצוג מול רשויות המס ועד להגשת הדוחות השנתיים המורכבים המשלבים הכנסות מהארץ ומחו"ל.
המידע המוצג לעיל נכון לשנת 2026 ומהווה סקירה כללית בלבד. אין לראות בו תחליף לייעוץ מקצועי.