החלטה על רילוקיישן או הגירה אינה מסתכמת רק באריזת מזוודות ובמציאת חוזה עבודה בחו"ל. עבור רשות המסים בישראל, אתם נחשבים כתושבי ישראל לצרכי מס כל עוד לא הוכחתם אחרת. המשמעות של חוסר תכנון מוקדם עלולה להיות קריטית: תשלום מס כפול על הכנסות בחו"ל, חשיפה ל"מס יציאה" ובירוקרטיה מתישה מול המוסד לביטוח לאומי.
מתי מפסיקים להיות "תושבי ישראל"?
מערכת המס הישראלית מבוססת על שיטה פרסונלית משולבת עם טריטוריאלית, השילוב נקרא 'השיטה המעורבת'. כלומר, תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו מכל העולם ותושב חוץ חייב במס על הכנסות שהופקו בישראל. כדי להפסיק לשלם מס בישראל על הכנסות שהופקו בחו"ל, עליכם לבצע "ניתוק תושבות".
-
מבחן "מרכז החיים"
זהו המבחן המהותי. פקיד השומה יבחן היכן נמצאים הקשרים המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים שלכם. האם השארתם בית פנוי בישראל? האם הילדים נשארו בארץ? האם שמרתם על חשבונות בנק פעילים וקופות חולים? ככל שיש לכם יותר זיקות לישראל, כך יהיה קשה יותרלטעון לניתוק תושבות. -
חזקות הימים (המבחן הטכני)
פקודת מס הכנסה קובעת שתי חזקות כמותיות שבהן יראו אתכם כתושבי ישראל:
-
שהייה של 183 ימים או יותר בישראל בשנת המס.
-
שהייה של 30 ימים לפחות בשנת המס, כאשר סך כל השהייה בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר.
הבהרה חשובה: גם אם לא עמדתם בחזקת הימים, רשות המסים עדיין יכולה לטעון שמרכז החיים שלכם הוא בישראל (ולהיפך – ניתן לסתור את החזקה אם הוכחתם שמרכז החיים עבר לחו"ל).
מס יציאה (סעיף 100א)
אחד ההיבטים המפתיעים ביותר עבור יוצאים לרילוקיישן הוא סעיף 100א לפקודת מס הכנסה. מדינת ישראל רואה במי שניתק תושבות כאילו מכר את כל נכסיו בחו"ל ביום שלפני עזיבתו.
מה נכלל במס יציאה?
-
מניות ואופציות (גם אם הובשלו וגם אם טרם הבשילו במלואן).
-
אחזקות בחברות.
-
נדל"ן בחו"ל (נדל"ן בישראל תמיד יישאר ברשת המס הישראלית, ולכן אינו חלק ממס היציאה).
אפשרויות התשלום:
החוק מאפשר לכם לבחור בין תשלום המס במועד העזיבה (לפי שווי השוק באותו יום) לבין דחיית תשלום המס למועד המימוש בפועל בעתיד. במקרה של דחייה, המס שישולם לישראל יהיה יחסי (ליניארי) לתקופה שבה הייתם תושבי ישראל (גם לזה יש סייגים).
רילוקיישן מוצלח מתחיל בצעדים הבאים:
-
ייעוץ: קבלת ייעוץ לפני העזיבה כדי להחליט אם כדאי לנתק תושבות באופן אקטיבי או לשמור על זיקה מסוימת.
-
תיעוד: שמרו על תיעוד של השכרת הדירה בישראל והשכירות בחו"ל, הוצאות מסוגים שונים שאפשר לדרוש בתור הוצאות ועוד. אלו הראיות שלכם ביום פקודה.
-
הגשת דוחות: גם לאחר העזיבה, ייתכן שתצטרכו להגיש דוח שנתי בישראל המצהיר על ניתוק התושבות כדי למנוע דרישות תשלום עתידיות מרשות המסים.
משרדנו מלווה מאות משפחות ויחידים בתהליכי הגירה ורילוקיישן. אנו מספקים מעטפת הכוללת תכנון מס יציאה, ייעוץ בנושא אופציות לעובדים בחו"ל, והתנהלות מול רשות המיסים – כדי שתוכלו להתמקד בקריירה ובחיים החדשים שלכם, בראש שקט.
המאמר מובא כמידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או מיסויי. בכל מקרה של רילוקיישן יש להיוועץ עם מומחה מס.